Кроме того, налогоплательщикам, применяющим УСН, необходимо уплатить авансовый платеж по налогу за III квартал 2017 года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Об этом напоминает и наш календарь бухгалтера, который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.

Напомним, что уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). При этом налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В свою очередь уплата налога и авансовых платежей по нему в рамках применения УСН производится по месту нахождения организации либо по месту жительства ИП. При этом налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Вместе с тем авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 6-7 ст. 346.21 НК РФ). В то же время отчетным периодом при применении УСН признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговым периодом является календарный год (ст. 346.19 НК РФ).

Плательщики Единого налога на вмененный доход должны не только своевременно уплачивать налог, но и сдавать налоговую декларацию по нему. Из статьи вы узнаете, в какие сроки налогоплательщикам нужно уплатить ЕНВД и сдать по нему декларацию в 2019 году.

Когда ЕНВД не подлежит уплате в 2019 году

Рассмотрим ситуации, когда ИП или организации могут не осуществлять уплату ЕНВД. Единый налог на вмененный налог не нужно платить в таких ситуациях:

1. Физический показатель для исчисления ЕНВД был утрачен.

2. Деятельность на «вмененке» была прекращена налогоплательщиком (он снялся с регистрационного учета в качестве плательщика Единого налога на вменный доход).

3. Если размер уплаченных фиксированных страховых взносов ИП превышает или равен размеру налога на вмененный доход в этом же налоговом периоде. Этот пункт может быть реализован только для ИП, не применяющих наемный труд.

Тем не менее, даже если деятельность фактически не велась, заплатить единый налог все же придется, в случае если налогоплательщик стоит на учете.

Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году

Налоговым периодом для Единого налога на вмененный доход признается квартал. В соответствии с нормами действующего российского законодательства (пункт 1 статьи 346.32 НК РФ), ЕНВД необходимо уплатить в бюджет государства не позже, чем 25 числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом, то есть, кварталом.

Стоит учитывать, что если дата уплаты единого налога выпадает на нерабочий день, то произвести оплату следует не позднее первого рабочего дня (после праздника или выходного). Об этом сказано в НК РФ (пункт 7 статьи 6.1).

Предлагаем вам ознакомиться со сроками уплаты ЕНВД в 2019 году в виде таблицы.

Таблица. Сроки уплаты Единого налога на вмененный доход в 2019 году Заполнение платежного поручения на уплату ЕНВД

При заполнении платежного поручения, обратите внимание на следующее:

• поле «104» - укажите КБК и проверьте его правильность;
• поле «105» - укажите ОКТМО (данный код соответствует виду «вмененной» деятельности);
• поле «110» - тип платежа - не заполняйте эту графу (эти сведения содержатся в КБК).

На 2019 год установлены следующие КБК:

• Единый налог на вмененный доход 182 1 05 02010 02 1000 110
• Пени по ЕНВД 182 1 05 02010 02 2100 110
• Штраф по ЕНВД 182 1 05 02010 02 3000 110

С бланком платежного поручения на уплату ЕНВД, актуального в 2019 году можно ознакомиться здесь:

ЕНВД в 2019 году нужно оплатить по реквизитам ИФНС, которой подведомственна территория, где ведется деятельность на «вмененке».

Ответственность за неуплату ЕНВД в 2019 году

За неуплату ЕНВД для налогоплательщиков предусмотрена такая ответственность:

Основание (НК РФ)	Вид ответственности
статья 45 пункт 2	взыскание недоимки по единому налогу на вменный доход
статья 75 пункт 1 и 3	за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пеней (за каждый день просрочки платежа)
статья 57 пункт 2
статья 122 пункт 1	за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 20% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату неумышленно)
статья 122 пункт 3	за неуплату налога предусмотрен штраф в размере 40% от ЕНВД, который не был уплачен (если налогоплательщик не осуществил оплату умышленно)

Сроки подачи декларации по ЕНВД в 2019 году

В 2019 году налоговую декларацию по ЕНВД нужно подать в ИФНС:

• по месту нахождения организации или ИП (если конкретное место осуществления предпринимательской деятельности определить затруднительно, как в случае с услугами такси);
• по месту, где ведется «вмененная» деятельность.

Обратите внимание, что нулевой декларации по ЕНВД быть не может. Это связано с тем, что даже при отсутствии фактической деятельности, уплачивать налог необходимо исходя из физических показателей, таких как площадь помещения, численность работников и прочее.

На основании пункта 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ, подавать декларацию по ЕНВД необходимо по итогам квартала, не позже, чем 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

С бланком, на котором нужно сдавать декларацию по ЕНВД в 2019 году, можно ознакомиться здесь.

Доброго времени суток! Я продолжаю запись статей об изменении в бизнесе 2017 года и сегодня на очереди статья о налоге ЕНВД в 2017 году .

Как Вы, наверное, уже знаете, было , что конечно является плюсом для спецрежима ЕНВД.

Перед тем как писать статью я по привычке прошелся по сайтам, которые находятся в ТОП5 выдачи поисковой системы Яндекс и собственно ничего удивительного. Как интернет был помойкой, так ей и остался.

Повторюсь еще раз, пользуйтесь только официальными источниками. Просмотрев статьи пришел к выводу что они друг у друга их просто переписывали.

Единый налог на вмененный доход в 2017 году

Давайте подробно рассмотрим налогообложение ЕНВД в 2017 году, какие появились изменения и на чем они отобразятся.

Отчетность налога ЕНВД в 2017 году

Что касается отчетности налога ЕНВД, то по сравнению с 2016 годом произошли изменения.

Отчитываться по налогу ЕНВД в 2017 году необходимо ежеквартально:

• Первый квартал – январь, февраль, март – отчетность до 20 апреля 2017 года;
• Второй квартал – апрель, май, июнь – отчетность до 20 июля 2017 года;
• Третий квартал – июль, август, сентябрь – отчетность до 20 октября 2017 года;
• Четвертый квартал – октябрь, ноябрь, декабрь – отчетность до 22 января 2018 года.

Срок оплаты налога ЕНВД в 2017 году

За первый квартал – оплата до 25 апреля 2017 года;

За второй квартал – оплата до 25 июля 2017 года;

За третий квартал – оплата до 25 октября 2017 года;

За четвертый квартал – оплата до 25 января 2018 года.

Так же скачайте и образец заполнения декларации ЕНВД 2017: скачать образец заполнения декларации ЕНВД 2017 .

Напоминаю всем, что не существует. Поэтому будьте внимательны при выборе системы налогообложения.

Какой процент платить на налоге ЕНВД в 2017

Как и было до этого процентная ставка налога ЕНВД равна 15% - по России.

Хотя в некоторых регионах могут ввести льготную процентную ставку. У нас ее ни разу не вводили, так что я пишу среднестатистический размер процентной ставки налога ЕНВД.

Формула налога ЕНВД 2017 года

Что касается , то она неизменна с самого начала действия спецрежима ЕНВД, так как для корректировки размера налога используют специальные коэффициенты дефляторы К1 и К2.

Налог ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15% где, ФП – физический показатель, К1 - корректирующий инфляцию, К2 - коэффициент дефлятор работающий на понижение налога и указывает насколько прибыльно заниматься деятельностью в регионе. И последнее 15% - размер налога.

БД и ФП – для каждого вида деятельности Вы можете посмотреть в моей статье “Базовая доходность”;

К1 – данный коэффициент принимает Минэкономразвитие и в 2017 году он равен 1,798 на основании (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ ).

Как видно уже третий год коэффициент К1 равен 1,798 и это конечно не может не радовать.

К2 – данный коэффициент принимают на региональном уровне и он редко меняется. Найти его можно на сайте администрации города, в котором Вы собрались вести бизнес.

Еще изменения, которые касаются ЕНВД в 2017 году

• Уменьшение на 1% оплаты ПФР свыше 300 000 руб. общего оборота, до этого было много споров на эту тему, теперь вопросов нет. Предприниматель имеет право уменьшать размер налога и на 1% свыше 300 000 руб., это утверждено в (п. 1 ст. 430 НК РФ);
• ИП разрешили уменьшать свои страховые взносы вместе со взносами за работников, но не более 50% размера самого налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Напомню, что до этого ИП лишался права уменьшать налог на свои взносы, в случае если у него были работники, уменьшение делалось только на взносы за работников;
• Владельцы фур находящихся на УСН и ЕНВД с 2017 года могут уменьшать транспортный налог на дорожный сбор;
• С 2017 года перестал действовать классификатор ОКУН и все виды деятельности теперь нужно брать из ОКВЭД2 или ОКПД2 (перечень бытовых услуг который попадает на ЕНВД необходимо уточнить в региональных нормативных документах, их так же выкладывают на сайте администрации города.

Онлайн-касса и налог ЕНВД в 2017 году

Очень много вопросов приходит именно по онлайн-кассам для налога ЕНВД . Так что я естественно не мог не затронуть эту тему.

И так, на налоге ЕНВД ситуация с кассовыми онлайн аппаратами в 2017 году следующая:

Оказание услуг на ЕНВД для ИП и ООО в 2017 году, которые применяли бланки строгой отчетности, так же продолжают работать с до середины 2018 года;

Розничная торговля на ЕНВД для ИП и ООО в 2017 году, которые в виде первичных документов выдавали товарные чеки, ПКО и т.п. так же работают до середины 2018 года (п. 8 и 9 ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ) ;

Для тех ООО и ИП кто выдавал кассовые чеки в 2017 году наступили темные времена. Они обязаны заменить кассовые аппараты на новые онлайн-кассы. С февраля 2017 должны стоять уже новые кассовые онлайн аппараты. Старые на учет уже ставить не будут.

И под конец небольшая ложка дегтя, до июля 2018 года все ИП и ООО находящиеся на спецрежиме ЕНВД должны перейти на онлайн-кассы .

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Вот, в общем-то, и все что изменилось на налоге ЕНВД в 2017 году. Если у Вас есть вопросы, то Вы как всегда можете их задать в мою группу

ЕНВД - 3 квартал - необходимо успеть посчитать до определенной в НК РФ даты. Мы расскажем, как исчислять налог, если налоговый период отработан не полностью; нужно ли подавать декларацию, если деятельность не велась, в какие сроки и по какой форме представлять декларацию и когда рассчитываться с бюджетом по этому налогу, а также покажем пример заполнения обновленной декларации по ЕНВД. Скачать бланк декларации ЕНВД по рекомендуемой ФНС форме вы сможете в этом материале.

Вы начали ЕНВД-деятельность в 3-м квартале: что нужно знать новичку?

Аббревиатура ЕНВД дословно расшифровывается как единый налог на вмененный доход.

Понятие «единый налог» означает, что вместо набора общепринятых для основной системы налогообложения (ОСНО) налогов (на прибыль, имущество и пр.) уплачивается всего один — ЕНВД. При этом остальные налоги (транспортный, земельный, водный) платить необходимо, если у вмененщика есть объекты налогообложения (автомобили, земельные участки и т. д.).

Термин «вмененный доход» детализирован в ст. 346.27 НК РФ и означает потенциально возможный доход:

• исчисляемый с учетом непосредственно влияющих на него условий;
• используемый при расчете ЕНВД.

В этой же статье дается детализация такого важного для ЕНВД понятия, как базовая доходность. Это условный доход вмененщика за 1 месяц:

• выраженный в рублях на единицу физического показателя (1 кв. м, 1 работника и др.);
• характеризующий конкретный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;

• корректируемый с помощью коэффициента-дефлятора (К1) и коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности;

• используемый для исчисления ЕНВД.

Величина коэффициента К2 устанавливается на региональном уровне и может находиться в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Если коэффициент не установлен, то он принимается равным 1.

О порядке, условиях и нюансах применения ЕНВД читайте .

Итоги 3-го квартала в декларации: когда сдавать и по какой форме?

Срок сдачи декларации по ЕНВД за 3-й квартал регламентирован п. 3 ст. 346.32 НК РФ — кодекс отводит 20 календарных дней:

• на расчет суммы вмененного налога;

• оформление декларации по ЕНВД;

Представление деклараций по ЕНВД за 3-й квартал 2018 года может осуществляться по двум формам: действующей с 1-го квартала 2017 года (форму декларации вы можете скачать по ссылке ) и рекомендуемой ФНС РФ к применению начиная с 3-го квартала 2018 года (новый бланк декларации можно скачать по ссылке).Обновленная форма уже утверждена приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@, но приказ еще не вступил в силу. Подробности см. .

• ее в налоговые органы.

Пример заполнения декларации по ЕНВД по новой форме за 3-й квартал

Например, ИП Васильев Петр Сергеевич (ИНН 507211111111) оказывает автотранспортные услуги по перевозке грузов в г. Луховицы Московской области. По этому виду деятельности применяется ЕНВД. Постановка на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД произведена по месту жительства: 140531, Московская область, Луховицкий район, г. Луховицы, ул. Гагарина, д. 55, кв.12.

У него работает один сотрудник, за которого в 3-м квартале были уплачены страховые взносы в размере 18 200 руб.

Физический показатель (количество транспортных средств) — 2 автомобиля — неизменен в течение всего 3-го квартала.

Что учесть по итогам 3 квартала в ЕНВД-декларировании, расскажем в следующем разделе.

Оформлять ли декларацию по ЕНВД по итогам 3-го квартала, если вмененная деятельность в это время не велась?

В этом случае налоговики и чиновники Минфина едины во мнении — недействующий вмененщик обязан:

• подать декларацию по ЕНВД с ненулевым налогом — с показателями, идентичными последней ненулевой декларации (письмо Минфина от 29.04.2015 № 03-11-11/24875);
• или сняться с учета в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

То есть если, к примеру, в 3 квартале ЕНВД-деятельность компания (или ИП) временно приостановила (и в декларации за 2-й квартал показатели были ненулевыми), а в налоговый орган заявление о снятии с учета подано не было:

• в октябре (до 20-го числа) необходимо подать ненулевую декларацию по ЕНВД — данные для расчета налога должны совпадать с показателями декларации по ЕНВД за 2-й квартал;
• также по окончании 3 квартала ЕНВД следует заплатить — сумма налога будет аналогична перечисленному за предыдущий квартал.

В данном случае для декларирования ЕНВД в 3-м кв. просто подать нулевую декларацию не получится — чиновники Минфина настаивают на том, что понятие «нулевая декларация» в отношении ЕНВД в НК РФ отсутствует. ВАС РФ также настаивает, что неосуществление в течение налогового периода предпринимательской деятельности не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157).

Налоговики менее категоричны. По их мнению, существует одна причина, при наличии которой подача нулевой декларации по ЕНВД допустима (информация ФНС «О разъяснении налоговых последствий приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности»): ЕНВД равен нулю, если пользование или владение имуществом, необходимым для ЕНВД-деятельности, прекращено (отсутствует физический показатель).

В какой срок подать декларацию по ЕНВД, если в 3-м квартале отработан 1 месяц?

Если вы как плательщик ЕНВД в 3 квартале отработали только 1 месяц, например июль (с 1-го по 31-е число), и снялись с учета в установленном кодексом порядке, каких-то особых правил для сдачи декларации по ЕНВД на этот случай в налоговом законодательстве не предусмотрено.

На подачу отчетности по ЕНВД у вас будет много времени — с 1 августа по 20 октября. То есть применяется общеустановленный порядок — по итогам 3 квартала ЕНВД-декларация сдается не позднее 20 октября.

При этом помните, что:

• для снятия с учета нужно подать налоговикам заявление — на эту процедуру кодекс отводит 5 дней с момента прекращения ЕНВД-деятельности;

Образец заявления смотрите .

• по окончании 3 квартала ЕНВД рассчитайте не за весь квартал, а только за фактически отработанный период с 1 по 31 июля (дату снятия с учета) — этой датой будет считаться указанная в заявлении дата прекращения ЕНВД-деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Кому в 3-м квартале отчитываться по ЕНВД не нужно?

Если компании или ИП осуществляли в 3-м квартале попадающую под режим ЕНВД деятельность, это не означает, что они автоматически становятся плательщиками этого налога по итогам квартала.

Необходимо учитывать, что ЕНВД недоступен части хозяйствующих субъектов. Данный режим не могут применять налогоплательщики, если:

• средняя численность больше 100 чел. и/или доля других юрлиц в уставном капитале превышает 25%;
• на территории их работы ЕНВД не применяется;
• они являются организациями здравоохранения, образования или соцобеспечения (в части услуг общепита) или оказывают услуги по аренде АЗС и АГЗС (автогазозаправочных станций);
• они относятся к категории крупнейших (критерии таких субъектов указаны в приказе МНС от 16.04.2004 № САЭ-3-30/290@ в ред. приказа ФНС от 25.12.2017 № ММВ-7-7/1083@);
• попадающие под ЕНВД виды деятельности осуществляются в рамках договоров о совместной деятельности или доверительного управления имуществом;
• они осуществляют торговую деятельность, подпадающую под ЕНВД, на территории муниципального образования (города федерального значения), где установлен торговый сбор;
• они являются налогоплательщиками ЕСХН и реализуют произведенную ими сельскохозяйственную продукцию в рамках облагаемой ЕНВД деятельности по розничной торговле и общественному питанию;
• они являются учреждениями, имеющими статус государственного или муниципального органа управления (постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 561/10).

Таким образом, указанные категории налогоплательщиков по окончании 3-го квартала декларацию по ЕНВД не подают и налог не уплачивают. По итогам отчетного периода у них возникают обязательства по другим налогам (НДС, налогу на прибыль и др.).

Итоги

Срок сдачи ЕНВД за 3 квартал — не позднее 20 октября. Этот же срок применятся для отчетности, если в течение квартала налогоплательщик вел ЕНВД-деятельность всего несколько дней.

Если вмененная деятельность вообще не велась в отчетном квартале и заявление о снятии с учета налоговикам не подавалось, подать декларацию и уплатить налог все равно придется в те же сроки. По мнению чиновников Минфина, сумма налога к уплате будет идентична налогу, отраженному в декларации за предыдущий квартал.